Сейчас мы живем в условиях новой реальности, которая связана с борьбой с коронавирусной инфекцией, самоизоляцией, снижением потребительской активности и прочими, в связи с этим, негативными явлениями.
Приказом ФНС России от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@ до 1 мая 2020 года были приостановлены выездные налоговые проверки деятельности организаций и предпринимателей.
Это относится к налоговым проверкам, которые не начались (так и не начнутся) и которые в стадии проведения (будут приостановлены).
Вместе с тем, не стоит обманываться на тот счет, полагаем, что сразу же после окончания коронавирусной эпидемии, работа налоговых органов в части проверок возобновится в более масштабном и усиленном режиме.
В связи с этим (чтобы не забывать о насущном) хотелось бы рассмотреть дело очередное с признаками "дробления бизнеса" для получения необоснованной налоговой выгоды.
По месту произошедших событий и масштабам сумм данное дело (№А54-6162/2017) вообще могло остаться незамеченным. Если бы не одно "Но".
Предприниматель сумел собрать ДЖЕКПОТ или ФЛЭШ-РОЯЛЬ ошибок, которые налоговый орган использовал для доказывания вины налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды.
И так, в селе Дядьково Рязанской области было зарегистрировано ООО "Автоклуб Рязани", которое в период с 2006 по 2013 осуществляло пассажирские перевозки на территории Рязанской области.
Количество работников в 2012- 67 человек, 2013 – 380, 2014 – 128.
02.07.2012 Администрацией г. Рязани был заключен договор на оказание услуг по перевозке пассажиров с ООО "Автоклуб Рязани" на 271 машину.
13.08.2012 были созданы 14 юридических лиц с одноименными названиями и разницей в порядковых номерах: ООО "Рязаньтрансавто I" - ООО "Рязаньтрансавто ХIV" с системой налогообложения ЕНВД.
С 02.09.2012 ООО "Автоклуб Рязани" фактически прекратило осуществлять деятельность по перевозкам пассажиров и багажа, оставив себе, 2 автомобиля в целях самостоятельного осуществления перевозок. Основным видом деятельности общества стало предоставление в аренду (офисные помещения), услуг охраняемой автостоянки, диспетчерских услуг, услуг по техническому и медицинским осмотрам.
В ходе налоговой проверки налоговым орган установил, что 14 компаний "Рязаньтрансавто":
зарегистрированы по общему адресу с ООО ""Автоклуб Рязани" ;
используют офисные помещения ООО "Автоклуб Рязани" на основании договоров аренды;
осуществляют перевозку пассажиров автобусами по тем же городским маршрутам, что и ранее ООО "Автоклуб Рязани";
имеют 9 из 14-ти учредителей и руководителей, которые являются или или ранее являлись сотрудниками ООО "Автоклуб Рязани";
обладают единым официальном сайтом с общим телефоном для справок с ООО "Автоклуб Рязани";
имеют общий логотип с ООО "Автоклуб Рязани", размещаемый, в качестве наружной рекламы на транспортных средствах;
произвело страхование ответственности в одну и ту же дату (30.03.2015) у одной страховой компанией;
по месту нахождения ООО "Автоклуб Рязани" в кабинетах с вывесками ООО "Автоклуб Рязани", ООО "Рязаньтрансавто I", ООО "Рязаньтрансавто IX", ООО "Рязаньтрансавто XII" и ООО "Рязаньтрансавто XIII" находятся документы всех 14 организаций;
имеют единую охрану общей территории, диспетчерскую службу и медицинское обслуживание водителей, являющихся сотрудниками организаций "Рязаньтрансавто";
имеют расчетные счета в одном кредитном учреждении, которые открыты в один и тот же период времени;
используют те же IP-адреса для доступа к системе "Клиент-Банк". При этом в большинстве случаев даты и время доступа ООО "Автоклуб Рязани" и подконтрольных ему лиц к указанной системе также совпадали.
Ну и в заключении, в результате выемки, налогового органа информационной базы данных "1С: Предприятия" жесткого диска компьютера, расположенного в кабинете ООО "Автоклуб Рязани", было обнаружено, что в указанной системе содержались данные!!! бухгалтерского и налогового учета не только общества, но и всех четырнадцати организаций.
Приводить какие-либо показания работников и руководителей данных обществ ввиду вышеуказанных материалов полагаю излишним и бессмысленным)).
Налоговый орган установил создание формальных подконтрольных организаций, с использованием тех же производственных и трудовых ресурсов при оказании транспортных услуг. В налоговую базу при применении УСН общество включало только доход от аренды части нежилого помещения и оказания услуг по техническому осмотру ТС и предрейсовому медицинскому осмотру, при этом формально созданные организации уплачивали ЕНВД.
Тем самым, общество получило необоснованную налоговую выгоду в виде минимизации налогообложения путем неправомерного применения специального налогового режима и неуплату налогов по общей системе налогообложения.
Инспекцией установлены обстоятельства, применения обществом схемы дробления бизнеса с с целью сохранения права на применение УСН и ЕНВД.
По итогам проверки ООО "Автоклуб Рязани" доначислено 34 770 500 рублей налога на добавленную стоимость, 2 042 066 рублей налога на прибыль и 172 686 рублей налога на имущество, начислено 11 447 413 рублей пеней и 15 056 226 рублей штрафа, а всего: 63 488 891 рублей.
Примечательно, что решение налогового органа лишь частично устояло в суде.
19.07.2018 обществу было отказано в оспаривании результатов налоговой проверки.
ООО "Автоклуб Рязани" обжаловало решение Арбитражного суда Рязанской от 19.07.2018 и 16.10.2019 Арбитражный суд центрального округа отменил судебные акты нижестоящих судов по эпизоду с доначислением НДС, пени и штрафа, направив дело в этой части на новое рассмотрение.
Суд кассационной инстанции внял доводам общества об ошибочном расчете в расчетах доначислениях НДС, что повлекло за собой пересмотр и пеней и штрафа.
Верховный суд РФ 28.01.2020 отказал в передаче кассационной жалобы по основной части.
Дело по новому кругу в отмененной части еще не рассмотрено, заседание назначено на 12.05.2020.
Первично общество обратилось в суд 28.08.2017.
Берегите себя и свой бизнес, и не делайте так!
