24.12.2018 решением начальника инспекции назначена выездная налоговая проверка
ИП Шахабасовой З.У. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.
25.12.2018 должностным лицом, проводящим проверку, на основании статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено постановление о производстве выемки, изъятия документов и предметов.
Производство выемки было обусловлено тем, что при анализе финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя была установлена группа налогоплательщиков, действующих, как единый хозяйствующий субъект, использующий схему "дробления бизнеса" для сохранения права применения специальных режимов налогообложения, что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю медицинскими препаратами (аптеки) через сеть аптеки «ШАХ».
24.12.2018 предпринимателю направлялись решение о проведении проверки и уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, в электронном виде и получено 24.12.2018 в 15час 40 мин., что подтверждается извещением о получении электронного документа.
Предприниматель оспаривал выемку документов поскольку в постановлении отсутствует информация об обстоятельствах, побудивших налоговый орган прийти к выводу о возможности уничтожения либо сокрытия оригиналов документов, отклоняется судом кассационной инстанции в силу следующего.
Суды с доводами предпринимателя не согласились.
Как указано в судебных актах налоговый орган 25.12.2018 обоснованно и мотивированно вынес постановление о производстве выемки, изъятия документов и предметов, с учетом имеющейся у него информации о том, что группа налогоплательщиков, действующих, как единый хозяйствующий субъект, в число которых входит предприниматель, используют схему "дробления бизнеса" для сохранения права применения специальных режимов налогообложения, что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку налогоплательщиков.
Исходя из названных обстоятельств, учитывая очевидную неэффективность мероприятий по истребованию данных документов у налогоплательщика для подтверждения возникшего предположения, оспариваемое постановление и действия являются необходимыми, мотивированными и законными.
Верховный суд РФ отказывая предпринимателю в передачи жалобы на рассмотрение в определении № 306-ЭС20-3991 от 17.04.2020 подтвердил, что при необходимости не исключается возможность применения принципа внезапности с учетом наличия вышеуказанной информации о схеме "дробления бизнеса".
